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2019-11-21 04:46

一般对企业而言,最主要的收入是销售收入,应税收入的大小直接决定了应纳税所得额。如果拿应税收入做文章,想办法,无论从筹划力度还是从筹划的广度和深度来看,都比较肤浅。从尽量延迟应纳税所得的实现,能减少本期应纳税所得额就减少本期应纳税所得额,滴水成河,聚沙成塔。这就几乎等于把本期所得税税款往后期延续,为企业赢得一笔无息贷款,对货币时间价值加以充分利用,一举两得。我国税法规定,分期收款销售商品、利息租金收入、特许权使用费收入,按照合同约定的日期为收入日期。企业在签订合同的时候,统筹全局,尽量把约定日期推后,延迟缴纳企业所得税。例如:临近年终发生的分期收款销售收入,本应在12月确认的销售收入可以在订立合同时约定次年1月支付,从而将收入延迟到第二年确认。

2.我国会展企业税收筹划建议。随着两次“营改增”政策实施,消除了传统营业税重复征税的弊端,在减轻税负、支持中小企业发展方面起到积极作用,但对企业的税收筹划能力也提出更高要求。会展业———作为一个正处于发展阶段的行业,想在竞争激烈的环境下生存乃至不断发展,必须提高竞争力,税收筹划就是一个方法。企业可以从恰当选择供货单位、会展服务外包等角度制定税收筹划方案。(1)恰当选择供货单位。会展企业为一般纳税人时,若选择的供货单位为一般纳税人,企业可以抵扣货物不含税价格17%或13%的增值税进项税额;选择小规模纳税人为供货单位,企业在一般情况下无法抵扣进项税,除非取得小规模纳税人通过税务机关代开的3%税率的专用发票,可以抵扣不含税价格3%的进项税。另一方面,一般纳税人提供的货物价格往往比小规模纳税人提供的价格高。一般纳税人企业在进行纳税筹划时,需要综合考虑以上两个因素。会展企业为小规模纳税人时,无论选择从哪种企业购物货物,都无法抵扣进项税额。因此小规模纳税人选择供货单位时,应该选择货物价格最低的供货单位。(2)会展服务外包。会展企业为一般纳税人时,如果选择自行经营会展交通、场地搭建、广告宣传等业务,这些业务产生的费用不能取得增值税专用发票,也就不能抵扣进项税额。如果企业选择将上述服务外包,将会取得增值税专用发票,从而抵扣增值税进项税额,降低成本,提高企业的利润。会展企业为小规模纳税人时,无论选择哪种经营方式,均无法抵扣进项税额。因此小规模纳税人在选择经营方式时,着重考虑费用支出,选择费用支出最低的经营方式。

1、如何掌握业务招待费税收筹划临界点我国税收法律政策规定,企业业务招待费用的发生额60%可以扣除,但是不能高于当年销售收入的5‰。两者的如何掌握临界点,使企业充分利用业务招待费的限额,又把纳税调整降低到最小?我们把业务招待费设为z,企业当年销售收入设为s,根据税法规定,z*60%≤s*5‰(业务招待费用的60%不能大于当年销售收入的5‰)把左右两边同时除以60%,计算出来就是z≤s*8.3‰,这个简单的数学计算说明,当企业的业务招待费小于等于企业销售收入的8.3‰时,缴纳企业所得税时候,业务招待费60%的限额可以得到充分利用。2、适当情况下进行业务招待费转换我们知道,业务宣传费和广告费有不超过营业收入15%的限额,限额之内的费用可以全额扣除,而且会议费的列支没有限额限制。这些开支范围大于业务招待费。实际工作中,业务招待费用可以转换到会议费、业务宣传费。例如,外购产品用于馈赠客户,应该在业务招待费列支。但是如果企业自产产品或者委托加工出对企业有宣传作用的产品,可以列支业务宣传费。如果企业参加产品展览会、贸易费等会议,只要参会凭证齐全,就可以从业务招待费转为会议费列支。

(四)对与税务部门的联系和沟通进行筹划。在营改增的背景之下,企业税收筹划的重要策略之一就是增强和税务部门的联系和沟通。这样的做法一方面能够使企业第一时间获得国家的优惠政策,在有效时间内准备好相应的资料和材料,更便捷的享受国家的税收的优惠,另一方面,企业要注重对增值税专用的发票的保管,否则发票丢失后要到税务部门办理作废、开具红字发票和退票等一系列麻烦的手续,如果增强与税务部门的联系与沟通就能够适当的减少一些不必要的麻烦。

建筑施工企业管理的核心之一是合同管理,而我们进行的增值税税收筹划的最主要抓手也是合同管理。我们财务人员需要积极地参与到合同的前期谈判中去,一定要在合同中有专门的发票条款。同时对合同要进行全生命周期的流程管理,也即从合同的谈判、签订、执行、结算、审计、终止,一路都要有增值税管理的思路在里面,比如严格坚持先拿发票后付款的原则等。(五)使用好信息化手段,加强财务集中管控,建设财务共享中心面对建筑施工企业普遍存在粗放式管理的情况下,一定要加强信息化手段的使用,一是实现票据集中管理,资金支付集中审核,从而实现对项目交易真实性的全程把控,严格做到“四流一致”;二是要对进项、销项使用信息化手段进行管控,进而实现纳税申报半自动化,也便于进行进销项平衡;三是有条件的企业要建设财务共享中心,便于对财务账务、税务的集中管控,从而有利于税收的统一筹划。

企业的财务管理简要的来说就是对资金的筹集使用和投入等经济行为进行客观的评估与对所获得的收益进行科学合理的分配;税收筹划就是企业作为向国家纳税的主体企业自身在财务管理工作当中在税收相关法律允许的范围之内制定减轻企业的纳税负担的一种行为;在企业当中财务管理和税收筹划之间有着紧密的关联;税收筹划应在确定的资金理财条件下进行,必须严格遵守国家规定的税收法律及财务管理相关的法律规定的基础上来运用出科学合理的税收筹划,只有做到上述条件才能够真正的提高企业的财务管理是企业获得更多的经济利益;企业的税收筹划就是纳税人对国家的税收法律法规进行分析和破译找出当中的破绽,进而能够使企业取得在税后的合法经济利益。

1、选择税法规定最低折旧年限,获得货币时间价值由于使用年限本身就是一个可以预计的经验值,使的折旧年限包含了很多人为成分,为纳税筹划提供了空间。缩短使用年限可以加速成本回收,使后期成本费用前移,前期利润后移,实现所得税递延缴纳,等于向国家取得一笔远期的无息贷款。2、选用加速折旧方法加速折旧就是过早把购买的固定资产计入成本。如果前面的投资成本增加了,前期的利润就相对降低。投资成本增加了,利润降低了,企业所得税税负随之降低。当今社会经济腾飞,科技日新月异,特别是电子科技产品,更新换代尤其频繁。如果一个企业有大笔固定资产常年处于周围环境嘈杂震动、周围放置腐蚀比较厉害,可以采用双倍余额递减法或者年数总和法加速折旧。3、优惠政策下的加速折旧财税2015【106】号文《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》规定如下:“对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。”上面的规定,体现了国家对于重点行业的企业,对于小型微利企业关于固定资产折旧开出绿色通道。这些政策虽然有利于加快固定资产更新换代,适应飞速发展的当代科技大浪潮,特别是机械行业加大投资推动产品升级转型。最终有助于企业长远的发展和壮大。但是也有的上市公司担心,当企业的当期利润报表出现盈利滞后,利润不增反减,该怎么办?我们企业的管理目标是以实现企业价值最大化为目标。企业价值最大化目标可以克服企业的短期行为,有利于资源的合理配置。我们的新政策可以激励企业把眼光放宽放长,尤其是上市公司,在现有激励政策下生产出国际化高质量产品,增强国际竞争力,将企业最大最强推向全世界。

(五)对企业员工综合素质进行筹划。提高相关企业工作人员的综合素质也能够有效的减轻企业的税负压力。首先,企业要提高财务人员的会计核算能力,使其能够简单应对复杂多样的会计科目,避开人为的核算失误导致进项税抵消的错误。然后,企业还要增强企业员工的经营政策能力,能够快速的把握有关的税收优惠政策,让企业更早的享受优惠政策。最后企业还要有意识的增强员工的爱岗敬业意识,能处处为企业的发展考虑,提升自身的工作积极性。

(一)纳税人的筹划策略。现今,我国的税务法中规定的纳税人有两种:普通公民企业和非公民型企业,这两类都要承担纳税义务。不过区别在于公民类企业要缴纳所有的税务,而非公民类企业只需承担部分税务额度即可。因此,对于企业而言,为了减轻税负压力,可以在国外进行外围注册的同时设立相应的企业其他机构,必要时可以在海外设立董事会加强管理。

2.全面“营改增”的影响。2016年5月1日起,我国全面推进“营改增”[3]。通过统一税制,形成产业间的抵扣链条,消除传统营业税重复征税弊端,对会展企业产生深远影响。对会展企业中的一般纳税人而言,“营改增”之前税率为5%,“营改增”之后增值税税率6%,但是由于营业税是价内税,增值税是价外税,通过计算“营改增”之后会展企业税率为5.66%(见表)。表面上看,税负增加了0.66%,但其没有考虑增值税抵扣项目。这表明,如果进项税额抵扣率达到销售额的0.66%,则“营改增”对税负没有影响;如果超过0.66%,则会降低税负。全面“营改增”后,会展企业上游企业征收增值税,会展企业进项税额基本能够抵扣,有利于会展企业发展。对小规模纳税人而言,税负由原来的5%降低到2.9%,税负明显减轻。

(二)企业产业链价格制定的筹划。营改增后,部分企业有了开发增值税专用发票的权力。拥有此发票的发行权就相当于该企业拿到了进项抵扣的通行证。因此企业可以采用调整企业定价系统的方式,减轻自身课税压力。

一是建议建立供应商(包括分包方,下同)信用评价体系,引导供应商成立法人主体,对于有法人主体或一般纳税人的要予以倾斜,建立尽量不与自然人合作,一般纳税人优先的制度。目前建筑企业税负增加的很大一个原因在于合作的伙伴还是自然人不能够开具增值税专用发票,所以企业一方面应该尽量选择具有一般纳税人资质的供应商合作;另一方面要引导自然人注册成立个体工商户或企业,可以代开3%税率的增值税专用发票,从而可以尽可能多的获取增值税专用发票,进而获得更多的进项税抵扣,帮助企业减轻营改增初期的税收负担。二是要积极鼓励供应商成为一般纳税人,要鼓励供应商进行规范管理,取得进项抵扣,降低税负。营改增从其本质原理上来说是可以降低整个社会的税负,但实际效果出现偏差的一个重要原因就是简易计税的存在,导致简易计税企业取得的进项未能很好的进入抵扣链条中。所以只有鼓励施工企业上下游都成为一般纳税人,使抵扣链条真正打通,实现充分抵扣,才能实现税负的整体下降。

建筑施工企业应按单项目做好税收筹划工作。做好税收筹划工作一方面是避免税收损失,控制税负;另一方面是基于目前建筑施工企业粗放型的管理模式可以有效地预防增值税发票的虚开。对于目前项目成本预算已经做得不错的建筑施工企业来说,做好项目的税负测算相对来说会简单很多,只要进行相应的价税分离即可。但对于原先预算基础薄弱的施工企业来说,急需要补齐这块短板,否则会给企业带来很大的税务风险,比如一开始未重视税务管理,临近工程项目结束了,发现税负过高,于是铤而走险购买虚开的增值税专用发票,或是“以包代管”项目由实际施工人购买虚开的增值税专用发票给公司。

营改增对企业的影响还是蛮重大的。当中既有积极的影响也有消极的影响。营改增政策对企业的积极影响在于对于企业而言,现在它们可以将增值税进行价税分离,用于抵消销项税额,减少企业课税额度,简介减少了企业的运营成本。第二,在改革之前,企业的营业税率是按百分之五计算,而改革之后的企业需缴纳百分之三的增值税。同时,企业还可以利用增值税的进项税额就可以抵扣进项税,这可以大大降低企业的税负压力。因此,营改增对于银行业、咨询类行业、广告穿意类企业和科研院所等为社会的服务性行业而言,都可以大大降低税负压力。营改增之后给企业也带来了一些消极影响,例如营改增政策相较于营业税时期最大的好处就是可以对增值税进行进项抵扣。但是往往进项税额对增值税抵扣是企业最容易出问题的点。不少企业在这一关键点,容易出现问题或纠纷,使得进项抵扣无法实行,无法享受这一政策带来的福利。另外,部分企业没有可以开设增值税业务的发票的条件,在进行增值税相关业务时往往得不到发票保障。最后,营改增不是对所有行业都是有利的。不同的行业有不同的情况,各种课税税率的区别,导致税负的大小也不同。例如,据一份相关数据显示,交通运输行业的税负会在营改增后短时间内出现税负上涨的情况。

初始设置分公司,扭亏为盈子公司,哪里有优惠政策看哪里。一个公司是分公司或是子公司,最显著的亮点就是他们是否为独立法人。分公司是总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构,虽然分公司有“公司”字样,但它不是真正含义的“公司”。因为分公司不仅不具有企业法人资格,而且不具有独立的法律地位,不能够独立承担民事责任。为非独立法人主体,所得税需要汇总总公司缴纳。子公司虽然有的和母公司的分支机构很相似,但是它们受母公司的实际控制,它和母公司都是独立法人主体,独立承担民事责任,同时独立承担企业所得税纳税义务,享受当地税收优惠政策。在企业设立分支机构初期,由于费用摊销、市场开拓、员工培训等开支较大,容易出现亏损,如果此时总公司盈利能力较好,可以选择设立分公司,以分公司的亏损抵减总公司的利润,从而减轻税负。当所设立的分公司扭亏为盈的时候,可以把分公司转为子公司,这样转变成独立法人可以享受免税期限,享受税收优惠政策。如果总公司所在地享有税收优惠政策,分支机构所在地是高税率地区,可以设立分公司汇总纳税,从而获得总公司优惠政策。

根据前文的解析和研究表明,我国企业面对的税负压力在营改增之前还是比较重的。因此只有融合营改增对企业课税的优势,合理利用此项国家政策才能减轻企业的赋税压力,使企业在一个相对较安全的资本环境下运行。作者将以此出发在下文中提出一些新税务政策下的筹划策略:

税收筹划又被叫做‘合理避税’详细的讲就是指纳税企业在税收法规规定的范畴之内同时结合国家给予企业税收方面的相关政策,对企业的生产运行、资本投入和理财等经济行为活动进行事前的计划,企业应通过制定多种纳税计划同时依据企业自身发展现状选择出最优的纳税方案,使企业获得正规合法的税收利益;税收筹划的目的不是通过偷税漏税的违法行为来为企业带来经济利益,而是在企业内部依据自身发展状况通过科学合理的方法制定出适合企业本身长久发展的纳税计划;对于企业来说合理的运用税收筹划能够切实的提升企业内部的管理水准,企业只有不断的健全和完善企业内部的财务管理相关机制与会计标准相关制度才能够使企业在税收筹划方面更加的科学合理;就目前阶段我们国家企业发展的总体状况来说,国内企业在税收筹划方面无论是在税收管理理论方面还是在具体的实际运用方面与西方发达国家比较仍然有着很大的差异,所以,此篇论文重点对我国现代化企业的财务管理工作当中怎样更好的使用税收筹划进行了归纳和详细的探讨。

1.应严格遵循符合法律规定的基本原则。企业在运用税收筹划的时候必须严格遵守我国税收及财务方面法律法规的条文规定,同时也应随时注意和税收相关的法规的实时变化情况,因此说企业必须在严格遵守法律规定的基础上,保证企业制定的纳税计划获得税务管理部门的准可,同时也与企业自身实际发展状况相适应,一旦在实际运用时违反了相关法规这对国家及公共利益产生危害会受到相应的处罚,如果情况十分严重有关责任人将承担刑事责任;因此在财务处置形式和税法之间发生冲突的时候要以税收法律标准。

我国课税是以营业税和增值税相结合的课税,税务较重;另外,在营业税增收期间,我国的增值税都是生产型增值税,赋税较高,这两者都给我国的财政收入带来重要保障,但是这对企业资金的投资却是十分不利。在此背景下,2012年开始实施增值税。营改增是我国社会发展的产物,对于各行业的发展都有积极地作用,主要作用主要体现在以下几个方面:1.营改增可以有效简化我国的流转税的计算和征收局面,减少国税和地税对税源的争夺现象。2.营改增能够提高我国企业产品在国际上的竞争力,合理有效的优化我国的税制进行。3.营改增的实施能够调整我国企业产业结构,企业通过更新产品设备享受税收政策的待遇,促进工业的发展。

2.应对税收筹划的收益及成本进行科学的考虑和分析。企业运用税收筹划的根本目标就是有效的提高企业的经济利益,所以企业进行税收筹划时就应从战略性长远发展的角度来对各种外部和内部因素进行充分的开率和分析,以免这些因素对税收筹划产生不良的影响,使税收筹划具备有效性、长久性及全面性的特点;企业在实际运用税收筹划的时候在分析税收降低程度的同时也应重视非税收资金成本的提高问题,由于非税收的资金成本对企业将来的经济效益有着重要的影响,所以在运用税收筹划时要对非税收的资金成本施行合理的控制,进而降低非税收成本部分对税收筹划的不良影响。

3.在企业的财务决策当中应充分的体现出税收筹划。税收筹划的作用在企业的生产运行、资本投入和理财等过程当中都有所体现,企业在实际运用税收筹划的过程中往往容易忽视财务决策对其的影响,如果不加以重视就会致使税收筹划在实际运用当中缺乏可行性和执行力度,最后致使企业决策失败。

2.企业运用税收筹划应遵循时效性的原则。在企业内部实际运用税收筹划来开展相关业务的时候,最根本的目标就是使企业的盈利得到提升,同时应不断的对税收筹划计划进行时实的优化和完善,其目标就是最大程度的节省企业在纳税方面的经济支出;目前市场经济的竞争是非常残酷的,企业的经营管理人员仅有运用税收筹划的理念完全不够的,还应重点关注企业自身资本筹集和资金流动及投放的各个过程;另外企业所运用的税收筹划计划应和企业提高经济效益的根本目的相一致,所运用的税收筹划不应该以达到自身的目的来筹划而是要和企业总体发展目标为最终目标,进而使企业获得更高的经济利益。

1.企业在实际运用税收筹划时应以企业总体利益为基本出发点,企业进行税收筹划的根本目标就是利用合理的税收筹划企业的减少企业投资成本,进而使企业获得更高的经济利益,将企业在获得收益纳税之后的经济利益最大化,最大程度的降低税收成本,使企业总体经济利益得到有效的提高,可以利用两个途径来实现:一种为通过降低税收费用的税收筹划方案,就是在企业内部制定出合理的纳税计划达到降低纳税成本的目的,使企业获得更多的现有资金用于正常的生产运营,进而获得更高的经济效益;另一种就是通过延缓纳税的方法使企业现有资金获得时间上的空余,使这些资金在生产运行当中得到充分的利用和发挥为企业带来更高的经济收益。

1.2013年“营改增”试点的影响。小规模纳税人和一般纳税人的税负变化存在差异。对于小规模纳税人而言,“营改增”试点之后,增值税征收率为3%。在试点前适用“文化体育业”的会展企业由于税率不变,原有含税收入变为不含税收入,税负略有降低;在试点前适用“服务业”的会展企业虽然税率由5%降为3%,但是税负几乎没有减轻。因为原本可以全额扣除的场馆租赁费、运输费用等在试点之后不能抵扣,只能按照3%的征收率缴纳增值税。总体而言,划分为小规模纳税人的会展企业税负持平或略微减轻。对于一般纳税人而言,试点之后其税负大幅上升,具体原因如下:(1)税率上升。由3%或5%的营业税上升至6%的增值税。(2)部分代扣费用无法再抵扣。场馆租金、差旅费、搭建费用在“营改增”试点之前被纳入代付费用,允许从营业收入总额中扣除后缴纳营业税,试点之后则无法扣除。(3)增值税抵扣链断裂。由于“营改增”改革不彻底,会展企业的上游企业大多数没有纳入“营改增”试点范围,许多业务都无法取得增值税专用发票,无法进行进项税额抵扣。综上所述,“营改增”试点会加重划分为一般纳税人的会展企业税负,增加经营成本,不利于大型会展企业发展[2]。

(三)税基筹划。营改增之后,企业的税基也可以进行一定调整。对于较大型的企业而言,它们完全可以缩减税基内容,通过把自身业务的外包,实现企业利润的净赚,使其账户中只展示企业的纯收益。

2016年公司法规定公司注册新政策,比如:施行注册资本认缴登记制、放宽注册资产登记条件、改革年度检验制度等一系列政策的更新。不同的公司而言,有限责任公司,股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任;股份有限公司,股东以其认购的股份为限对公司承担责任。除国家法律法规规定,特定行业除外,有限责任公司最低注册资本3万元、一人有限责任公司最低注册资本10万元、股份有限公司最低注册资本500万元的限制全部取消。公司设立时全体股东(发起人)的首次出资比例、公司全体股东(发起人)的货币出资金额占注册资本的比例、公司股东(发起人)缴足出资的期限全部取消限制。另外,公司进行工商登记时候,实收资本不再作为登记事项同时也无需提交验资报告。现行政策法规对企业注册资本要求放宽,意味着企业有更大自由空间选择组织形式。典型企业组织形式有三种:个人独资企业、合伙企业及公司制企业。1、规模庞大,严于管理选法人公司制企业融资渠道多,易转让所有权,承担有限责任,营业利润征收企业所得税和个人所得税双重课税。适用于规模庞大,管理要求严格的企业。2、规模偏小,独资合伙见成效个人独资企业和合伙企业没有法人资格,其营业利润不征收企业所得税,只按个人实际收入征收个人所得税。这适用于规模较小,管理要求不严格的小型企业。这样的小型企业可以充分利用税收优惠政策,避免双重课税。

1.我国会展企业税收筹划现状。税收筹划作为降低企业经营成本的一项重要措施,受到企业经营者重视。但是对会展企业而言,在探索如何做好税收筹划的过程并不理想。从企业层面来看,大部分企业存在对税收筹划风险认识不足、专业人员不足、税收筹划的目标具有局限性等问题。从社会层面来看,存在政策变更频繁、税收法规不清晰、理论研究落后于实务发展等问题。

营改增即营业税改征增值税,是国家为减少企业重复纳税,减轻企业税收负担的一项重要改革。其从2011年开始进行试点改革,直到现在,已经覆盖几乎所有领域,对各行各业产生深远影响,是推动国家经济发展的重要举措,其最终目标是为了实现增值税立法。税收筹划是指企业在符合国家法律和税收法规的前提下对将要进行的生产经营活动之前进行筹划和安排。税收筹划具有合法性、事前筹划性和明确的目的性。这项活动有利于企业有效率的对经济行为进行选择,对增强企业竞争力,加强国家发挥税收杠杆的作用,增加国家收入具有重要意义。

3.企业运用税收筹划应遵循节省投入成本的基本。在企业的财务管理工作当中税收筹划的作用是非常关键的也是其中主要的构成部分,现代化企业在管理当中慢慢的认识到了税收筹划的重要作用,企业内部的财务管理人员在实践工作当中也不断的增加了对税收筹划的使用;由于现阶段市场经济竞争越来越残酷,想要在这样的经济环境背景之下占据一席之地得到长久的发展,在价格上没有办法在进行竞争所以企业就要在节约资金成本上多动脑筋,通过合理的运用税收筹划就能够实现节约企业成本的目的,税务筹划的目标是企业财务管理工作目标来决定的,能够使企业将经济成本进行最大化的利用提升企业的经济利益。